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应收及预付款项：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及坏账准备：

这是一个非常核心的财务会计主题。下面我将为您系统梳理“应收及预付款项”的相关内容，包括各项的定义、会计处理、联系与区别，以及核心的坏账准备。

一、概述

应收及预付款项是企业流动资产的重要组成部分，代表了企业在日常经营活动中产生的债权或预付的款项。它们共同的特点是：企业拥有收取款项或获得商品/服务的权利，但尚未实际收到现金。

二、主要项目详解

1. 应收账款

· 定义：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

· 特点：

· 产生于主营业务。

· 一般无书面承诺，但具有商业信用基础。

· 通常附有付款期限（如30天、60天）。

· 会计处理：

· 借：应收账款

· 贷：主营业务收入

· 应交税费 — 应交增值税（销项税额）

2. 应收票据

· 定义：企业因销售商品、提供劳务等而收到的、由付款人签发的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

· 特点：

· 具有书面、法定的付款承诺，流动性强于应收账款。

· 可以背书转让或贴现，进行融资。

· 会计处理：

· 借：应收票据

· 贷：主营业务收入

· 应交税费 — 应交增值税（销项税额）

3. 预付账款

· 定义：企业按照合同规定，预先支付给供应商的货款或定金。

· 特点：

· 产生于采购业务，是企业的债权（对卖方的债权）。

· 目的是为了获取未来商品或服务，而非收回现金。

· 会计处理：

· 付款时：借：预付账款 贷：银行存款

· 收货时：借：原材料/库存商品 贷：预付账款

4. 其他应收款

· 定义：企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。

· 常见内容：

· 应收的各种赔款、罚款（如保险理赔、员工过失罚款）。

· 应收的出租包装物租金。

· 应向职工收取的各种垫付款项（如代垫医药费、水电费）。

· 存出保证金（如投标保证金、租入包装物押金）。

· 备用金（拨给部门或个人的周转金）。

· 特点：种类杂，但通常与主营业务无关。

三、核心：坏账准备

由于应收账款和其他应收款存在无法收回的风险，根据会计准则的谨慎性原则，企业必须预估并确认可能的损失，即计提坏账准备。

1. 核心概念

· 坏账：无法收回或收回可能性极小的应收款项。

· 坏账准备：应收款项的备抵科目，是资产类的抵减项，在资产负债表上列示为应收款项的减项，反映其预计可收回金额（净值）。

2. 计提方法

· 余额百分比法：按期末应收款项余额的一定比例计提。

· 账龄分析法：根据应收款项拖欠时间（账龄）的长短，分别适用不同的坏账率。时间越长，计提比例越高。（最常用、最合理）

· 个别认定法：对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额计提。

3. 会计处理（采用备抵法）

· 计提坏账时：

借：信用减值损失 （计入利润表，减少当期利润）

贷：坏账准备

· 实际发生坏账，核销时：

借：坏账准备

贷：应收账款 （或其他应收款）

注意：核销不影响应收款项的账面净值，因为资产（应收账款）和备抵科目（坏账准备）同时减少。

· 已核销的坏账又收回时：

首先转回核销分录：

借：应收账款

贷：坏账准备

然后记录收款：

借：银行存款

贷：应收账款

四、关键点总结与对比

项目—产生原因—性质—是否有书面凭证—核心风险与管理

应收账款—赊销商品/劳务—主营业务债权—通常只有发票、合同—信用风险，需加强客户信用管理和催收，计提坏账准备

应收票据—赊销商品/劳务—有法律保障的债权— 有，商业汇票—信用风险较低，流动性好，可融资

预付账款—预付采购款—采购债权（未来收货权）— 合同、付款凭证—供应商履约风险，需监控供应商资质和交货情况

其他应收款—非主营业务活动—杂项债权—视情况而定—清理风险，内容繁杂，易成为“垃圾桶”，需定期清理

五、在资产负债表上的列示

在资产负债表的“流动资产”部分，通常如下列示：

```

应收票据及应收账款 XXX

减：坏账准备 (XXX)

应收票据及应收账款净额 XXX

预付账款 XXX

其他应收款 XXX

减：其他应收款坏账准备 (XXX)

其他应收款净额 XXX

```

（注：根据最新财务报表格式，“应收票据”和“应收账款”可能分开列示，但坏账准备作为抵减项的本质不变。）

总之，应收及预付款项的管理是企业营运资金管理的关键。有效的信用政策、严格的客户评估、定期的账龄分析和充分的坏账计提，对于保障企业资产安全、真实反映财务状况和经营成果至关重要。